قوانین مالیات تراکنش های بانکی

پولین، هاینتز و هرندون استدلال می کنند که فرض کاهش 50 درصدی حجم با توجه به نرخ اندک پیشنهاد در مقایسه با اسپردهای تاریخی، محافظه کارانه است. با این حال، این فرض ممکن است محافظه کارانه نباشد. هزینه های تراکنش به میزان قابل توجهی کاهش یافته است: اسپرد قیمت پیشنهادی در سهامی که فعال ترین معامله را انجام می دهند، تنها چند نقطه پایه هستند. به طور همزمان، بسیاری از شرکت‌های تجاری اختصاصی، صندوق‌های پوشش ریسک و بانک‌ها در سال‌های اخیر شاهد کاهش درآمدهای معاملاتی بوده‌اند[36]، [37]، [38] که باعث می‌شود کمتر بتوانند هزینه‌های تراکنش افزایش یافته را جذب کنند.

جیمز نانز[39] اقتصاددان تخمین می زند که معاملات سهام 85.1 درصد، اوراق قرضه 62.9 درصد، و مشتقات 86.0 درصد تحت نرخ های مقرر در قانون رفاه فراگیر کاهش می یابد. این روش هزینه‌های مبادله متفاوتی را در انواع مختلف مشتقات محاسبه می‌کند، اما کشش یکنواختی را در نظر می‌گیرد که ممکن است منجر به برخی عدم دقت شود.[40]

درآمد هدف FTT فرانسه 1.5 میلیارد یورو در سال بود، اما نتوانسته است به این هدف برسد و به کمتر از نیمی از هدف رسیده است.[41] به طور مشابه، FTT ایتالیا تنها به اندازه 159 میلیون یورو، بخش کوچکی از 1 میلیارد یورو (0.01 درصد از تولید ناخالص داخلی فعلی) را جذب کرده است.[42]

برعکس، حق تمبر 0.5 درصدی بریتانیا بر سهام به طور مداوم موفقیت متوسطی داشته است و 3.52 میلیارد پوند (0.17 درصد تولید ناخالص داخلی فعلی) را در سال مالی 2017-2018 افزایش داده است.[43] علیرغم فرصت آشکار برای اجتناب از بازار بزرگ CFD، معاملات سهام یک ضرورت برای بخش‌های خاصی از بخش مالی بریتانیا باقی مانده است. به عنوان مثال، صندوق های بازنشستگی و بیمه عمر، که تقریباً 40 درصد از سهام بریتانیا را از نظر ارزش در اختیار دارند، به دلیل استانداردهای اداره خدمات مالی، قادر به انتقال به بازارهای مشتقه نیستند.[44]

اگر FTT در ایالات متحده همان سهمی از تولید ناخالص داخلی بریتانیا را افزایش دهد، این مبلغ سالانه حدود 33 میلیارد دلار خواهد بود. یک FTT گسترده تر با نرخ های مشابه احتمالاً بالاتر از این رقم خواهد بود. به نظر می‌رسد سیاست‌گذاران ایالات متحده از برخی مسائل طراحی که آزار دهنده FTTهای خارجی است، آموخته‌اند - همه پیشنهادات اصلی مالیات بر معاملات همه اوراق بهادار ایالات متحده، و هیچ مسیر آسانی برای انتقال فعالیت‌های تجاری به خارج از کشور وجود ندارد.

پایه مالیاتی یک FTT بر اساس مکان ها و دارایی هایی که مالیات اعمال می شود، تعریف می شود، و این تعریف برای جلوگیری از اجتناب بسیار مهم است. به عنوان مثال، سوئد یک FTT موثر بین سال‌های 1984 و 1991 را با پایه محدودی اجرا کرد که فقط بر تجارت‌های واسطه‌گری کارگزاری سوئدی مالیات می‌گرفت. این منجر به انتقال بخش قابل توجهی از بازار به لندن شد. برعکس، همه طرح‌های عمده‌ای که در ایالات متحده پیشنهاد می‌شوند، پایه‌های نسبتاً گسترده‌ای دارند که بر همه معاملاتی که در صرافی ایالات متحده انجام می‌شوند، یا جایی که یکی از طرف‌ها یک شخص یا تجارت ایالات متحده باشد، مالیات می‌دهند.

ملاحظات مهم دیگر این است که آیا این مالیات فقط برای معاملات در صرافی ها اعمال می شود یا شامل معاملات خارج از بورس (OTC) (آنهایی که خارج از صرافی اتفاق می افتد) می شود. سازمان تنظیم مقررات صنعت مالی (FINRA) بازارهای فرابورس را تحت نظارت کمیسیون بورس و اوراق بهادار (SEC) تنظیم می کند، [2] به این معنی که در ایالات متحده FTT می تواند معاملات فرابورس را در پایه خود قرار دهد.

با توجه به تنوع ابزارهای مالی موجود، پیشنهادات مختلف FTT زیادی وجود دارد. به عنوان مثال، قانون رفاه فراگیر پیشنهاد شده توسط سناتور برنی سندرز (I-VT) نامزد ریاست جمهوری، مالیات 0.5 درصدی بر سهام، 0.1 درصدی مالیات بر اوراق قرضه و 0.005 درصدی مالیات بر اوراق مشتقه را فهرست می کند. برعکس، قانون مالیات وال استریت در سال 2019 مالیات 0.1 درصدی را برای همه اوراق بهادار پیشنهاد می کند. طرح های دیگر ممکن است انواع خاصی از معاملات را به طور کامل معاف کنند.

در صورت استعلام از سوی مراجع کیفری/دادگاه های مالی هیچ اطلاع رسانی داده نخواهد شد.

آیا حفظ حریم خصوصی داده ها با وجود ثبت حساب ها / بازرسی حساب ها تضمین می شود؟

یکی دیگر از اهداف ثبت حساب ها جستجوی آسان و سریع برای اهداف تحقیقات جنایی است. تا کنون با حدود 770 موسسه تماس گرفته شده است که به موجب آن حدود 1500 نفر مطلع شده اند که یک دادستان عمومی در حال تحقیق از یک مظنون است. تا کنون، ثبت حساب ها حتی از حریم خصوصی داده ها نیز پشتیبانی می کند. باز بودن و شفافیت درخواست های ثبت حساب ها به طور بهینه تضمین می شود، به همین دلیل است که ثبت حساب ها توسط طرفداران حفظ حریم خصوصی داده ها پشتیبانی می شود.

بازرسی از حسابها منوط به کنترل قضایی است، زیرا بازرسی باید تأیید شود و برای اشخاص ذیربط امکان تجدیدنظر وجود دارد، اما برای مؤسسات اعتباری این امکان وجود ندارد.

آیا مشاوران مالیاتی با وکالتنامه می توانند اطلاعاتی را کسب کنند؟

خیر، زیرا درخواست‌های ثبت حساب‌ها ممکن است حساب‌هایی را نیز شامل شود که متعلق به مالیات‌دهنده مورد نظر نیست، اما او دارای حق تصاحب است (مثلاً حقوق امضاکننده بر حساب همسر).

آیا مشاوران مالیاتی با وکالتنامه می توانند اطلاعاتی را کسب کنند؟

خیر، زیرا درخواست‌های ثبت حساب‌ها ممکن است حساب‌هایی را نیز شامل شود که متعلق به مالیات‌دهنده مورد نظر نیست، اما او دارای حق تصاحب است (مثلاً حقوق امضاکننده بر حساب همسر). چه زمانی بازرسی از حساب ها مجاز است؟

با این حال، افتتاح حساب در جریان دادرسی و همچنین رسیدگی به امور کیفری مالی هنوز تنها با مجوز قضایی امکان پذیر است.

بازرسی از حساب ها طبق § 8 KontRegG همچنین می تواند در طول یک بررسی مالی انجام شود اگر

    شک منطقی در مورد صحت اطلاعات ارائه شده توسط مالیات دهنده وجود دارد،

    می توان انتظار داشت که بازرسی ابزار مناسبی برای رفع شبهات باشد و

    انتظار می رود که تداخل در منافع محرمانه مشروع مشتری مؤسسه اعتباری که با افشای اطلاعات مرتبط است، با هدف اقدام تحقیقی نامتناسب نباشد.

قبل از اینکه دادگاه مالیاتی فدرال تصمیمی در مورد بازرسی حساب ها صادر کند، باید به مالیات دهندگان گوش فرا داده شود و از نظر وی قدردانی شود.

به سایر آژانس ها و افراد نه اطلاعاتی از ثبت حساب ها داده می شود و نه بازرسی از حساب ها. در این رابطه، اسرار بانکی همچنان پابرجاست. علاوه بر این، هر پرسش به مدت ده سال مستند و بایگانی می شود.

آیا فراریان بالقوه مالیات نمی توانند قبل از لازم الاجرا شدن این قانون پول خود را به خارج از کشور تونل کنند؟

خیر، چون قانون به ماسبق شده است. ثبت حساب‌ها وضعیت 1 مارس 2015 را ترسیم می‌کند. علاوه بر این، طبق قانون گزارش‌دهی خروج سرمایه اتریش، مؤسسات اعتباری موظفند جریان‌های خروجی به مبلغ حداقل 50000 یورو از حساب‌ها یا سپرده‌های افراد را به وزارت دارایی فدرال گزارش کنند. . حساب ها ثبت نام و بازرسی حساب

تفاوت بین ثبت حساب ها و بازرسی حساب ها چیست؟

ثبت حساب ها یک پایگاه داده حاوی اطلاعاتی است در مورد اینکه چه کسی در کدام بانک چه حساب هایی دارد.

بازرسی حساب ها به معنای افتتاح حساب در بانک است که از طریق آن کلیه فعالیت های حساب و موجودی حساب قابل مشاهده است.

ثبت حساب چه زمانی معرفی شد؟

ثبت حساب ها از 10 آگوست 2016 فعال و از 5 اکتبر 2016 پس از دو ماه که موسسات اعتباری ثبت نام را تکمیل کردند، آماده استعلام است.

ثبت حساب شامل کدام داده ها می شود، کدام نه؟

ثبت مرکزی حساب‌ها شامل فهرستی از تمام حساب‌های جاری، حساب‌های جامعه ساختمانی، حساب‌های جیرو و اوراق بهادار همه شرکت‌ها و همه افراد در یک موسسه اعتباری فعال در اتریش است. یعنی فقط نام افراد/شرکت ها، شماره حساب ها و موسسات اعتباری درج شده است.

این شامل مانده حساب ها و فعالیت های حساب نمی شود. این موارد فقط در صورت بازرسی حساب‌های مورد تایید قضایی افشا می‌شوند.

داده های موجود در ثبت حساب ها توسط موسسه اعتباری مربوطه ارائه می شود و به طور مداوم به روز می شود.

چه کسی و چه زمانی مجاز به بازرسی ثبت حسابها است؟

اسرار بانکی لغو نشده است. صرفا استثنائاتی برای مقامات مالیاتی ایجاد شد. این افراد مجاز به انجام بازرسی در جریان دادرسی کیفری مالی و مالی هستند، اما تنها زمانی که مناسب و معقول باشد. به غیر از دادستان‌های عمومی و دادگاه‌های کیفری، مقامات جزایی مالی و مالیاتی و همچنین دادگاه مالیاتی فدرال می‌توانند ثبت حساب‌ها را بازرسی کنند. هر بازرسی از ثبت حساب ها از طریق فایننز آنلاین به اطلاع شخص یا نهاد مورد نظر می رسد.

آیا جانشینی جهانی / مأمور دادگاه ها / امین یک دارایی به متقاضی این حق را می دهد که اطلاعاتی را با حق پاسخگویی ماهوی در مورد اینکه کدام حساب های موصی در ثبت حساب ها ثبت شده است درخواست کند؟

خیر. بر اساس بند 4 IV قانون ثبت حسابها، افراد موضوع داده حق دارند از داده های مربوط به آنها که در ثبت حساب ها وارد شده است مطلع شوند. درخواست را می توان از طریق FinanzOnline انجام داد.

با توجه به داده‌های وصی‌کننده ثبت‌شده در ثبت حساب‌ها، اینها داده‌هایی هستند که در قانون حفاظت از داده‌ها تعریف شده است (Datenschutzgesetz، DSG 2000، روزنامه قانون فدرال № I 1999/165 که اخیراً اصلاح شده است). حق اساسی برای حفاظت از داده ها یک حق بسیار شخصی است که پس از مرگ شخص مربوطه منقضی می شود و به جانشین قانونی منتقل نمی شود (پرونده №: DSB-D122.367/0007-DSB/2015 مورخ 18 نوامبر 2015)

درخواست بازرسی یا استعلام از ثبت محاسبات توسط ورثه یا سردفتر به عنوان کمیسر دادگاه/امین ترکه در مورد متوفی قابل قبول نیست.

همه هزینه های مالیاتی برابر نیستند

در حالی که بسیاری از بحث‌های سیاستی تمایل دارند هزینه‌های مالیاتی را با هم جمع کنند، چندین مورد از مخارج مالیاتی اصلی منطقی هستند. به عنوان مثال، کسر هزینه های پزشکی به خانواده هایی کمک می کند که با شرایط بهداشتی بسیار گران قیمت روبرو هستند. کسر کمک‌های خیریه، مردم را تشویق می‌کند که مستقیماً در امور خیریه مشارکت کنند و بر این فرض منطقی است که اهداکنندگان نباید بر وجوهی که می‌دهند مالیات بپردازند. با این وجود، چندین هزینه مالیاتی هدفمند یا نامناسب هستند. بسیاری از مخارج مالیاتی جزئی مستحق عبارت تحقیرآمیز «خلاف» هستند و باید حذف شوند، از جمله، اما نه محدود به، سود سرمایه ترجیحی از حق امتیاز زغال سنگ، درآمد حاصل از فروش چوب معین، کسر اوراق قرضه مورد استفاده برای تأمین مالی استادیوم‌های ورزشی، و قوانین ویژه برای هزینه های خاص تولید فیلم و تلویزیون حذف این نوع از هزینه های مالیاتی حداقل 10 میلیارد دلار در سال صرفه جویی می کند.

در کتاب اخیرم، چندین برنامه هزینه های مالیاتی را مورد بحث قرار داده ام که می توانند به طور مفید اصلاح شوند. اولاً، سود سرمایه ای که تا زمان مرگ نگهداری می شود، هرگز تحت مالیات بر درآمد مشمول مالیات نمی شود. وارث آنها را به ارزش فعلی دریافت می کند. مالیات بر این عواید در هنگام مرگ باعث افزایش درآمد، رفع خلأ بزرگ در سیستم مالیاتی و عادلانه تر شدن مالیات می شود.

متوسط ​​نرخ بازده سالانه پس از مالیات، عبارتی است که به توان 1/T، کمتر از 1 گرفته می شود.) قفل کردن سرمایه گذاران را تشویق می کند تا دارایی های خود را در زمانی که اقتصاد از تغییر در سرمایه گذاری منتفع می شود، حفظ کنند. علاوه بر این، قفل به دارایی هایی که عملکرد ضعیفی دارند یارانه می دهد. سرمایه‌گذاران دارایی‌ها (مثلاً یک کسب‌وکار با عملکرد ضعیف) را برای مدت طولانی‌تر از حد ایده‌آل اجتماعی حفظ می‌کنند تا نرخ مالیات مؤثر خود را کاهش دهند.

مالیات بر عایدی سرمایه بر تحقق نیز باعث ایجاد سرپناه مالیاتی می شود. استفاده سرمایه‌گذاران از دارایی‌های موجود به‌عنوان وثیقه برای وام‌ها، یکی از نمونه‌های پناهگاه مالیاتی است که مالیات به تعویق افتادن اجازه می‌دهد. وام‌های دارایی‌های جدید که با بهره قابل کسر مالیات بازپرداخت می‌شوند، توسط دارایی‌هایی که عایدی سرمایه به دست می‌آیند تضمین می‌شوند. سرمایه‌گذاران می‌توانند در حین پرداخت وام، سود کسب کنند، حتی اگر بازده قبل از مالیات دارایی تازه خریداری شده با نرخ بهره وام برابر باشد، به دلیل رشد دارایی وثیقه.

تمام اقداماتی که در بالا توضیح داده شد، پیامدهای مالیات بر عایدی سرمایه تحقق یافته به جای سودهای انباشته است. سایر ویژگی‌های کلیدی مالیات بر عایدی سرمایه موجود - نرخ‌های ترجیحی و افزایش پایه در هنگام مرگ - با مالیات بر تحقق به روش‌های مشکل‌ساز تعامل دارند. نرخ‌های مالیات پایین‌تر بر عایدی سرمایه نسبت به سایر اشکال درآمد، مالیات‌دهندگان را تشویق می‌کند تا درآمد را به‌جای دستمزد به‌عنوان سود سرمایه طبقه‌بندی کنند و گزینه‌های سرپناه را جذاب‌تر می‌کنند. علاوه بر این، حفره "فرشته مرگ" به شدت اثر قفل و جذابیت پناهگاه را افزایش می دهد.

متوسط ​​نرخ بازده سالانه پس از مالیات، عبارتی است که به توان 1/T، کمتر از 1 گرفته می شود.) قفل کردن سرمایه گذاران را تشویق می کند تا دارایی های خود را در زمانی که اقتصاد از تغییر در سرمایه گذاری منتفع می شود، حفظ کنند. علاوه بر این، قفل به دارایی هایی که عملکرد ضعیفی دارند یارانه می دهد. سرمایه‌گذاران دارایی‌ها (مثلاً یک کسب‌وکار با عملکرد ضعیف) را برای مدت طولانی‌تر از حد ایده‌آل اجتماعی حفظ می‌کنند تا نرخ مالیات مؤثر خود را کاهش دهند.

مالیات بر عایدی سرمایه بر تحقق نیز باعث ایجاد سرپناه مالیاتی می شود. استفاده سرمایه‌گذاران از دارایی‌های موجود به‌عنوان وثیقه برای وام‌ها، یکی از نمونه‌های پناهگاه مالیاتی است که مالیات به تعویق افتادن اجازه می‌دهد. وام‌های دارایی‌های جدید که با بهره قابل کسر مالیات بازپرداخت می‌شوند، توسط دارایی‌هایی که عایدی سرمایه به دست می‌آیند تضمین می‌شوند. سرمایه‌گذاران می‌توانند در حین پرداخت وام، سود کسب کنند، حتی اگر بازده قبل از مالیات دارایی تازه خریداری شده با نرخ بهره وام برابر باشد، به دلیل رشد دارایی وثیقه.

تمام اقداماتی که در بالا توضیح داده شد، پیامدهای مالیات بر عایدی سرمایه تحقق یافته به جای سودهای انباشته است. سایر ویژگی‌های کلیدی مالیات بر عایدی سرمایه موجود - نرخ‌های ترجیحی و افزایش پایه در هنگام مرگ - با مالیات بر تحقق به روش‌های مشکل‌ساز تعامل دارند. نرخ‌های مالیات پایین‌تر بر عایدی سرمایه نسبت به سایر اشکال درآمد، مالیات‌دهندگان را تشویق می‌کند تا درآمد را به‌جای دستمزد به‌عنوان سود سرمایه طبقه‌بندی کنند و گزینه‌های سرپناه را جذاب‌تر می‌کنند. علاوه بر این، حفره "فرشته مرگ" به شدت اثر قفل و جذابیت پناهگاه را افزایش می دهد.

به عنوان مثال، اگر سهام به افزایش 10 درصدی در سال ادامه دهد و پس از 10 سال فروخته شود، بازده موثر پس از پرداخت مالیات بر عایدی سرمایه 7.8 درصد خواهد بود، در حالی که بازده پس از کسر مالیات اوراق قرضه همچنان 7 درصد خواهد بود. (محاسبه ارزش سهام پس از کسر مالیات با عبارت {((1+r)^T)-1)}(1-t) + 1 داده می شود که r نرخ بازده سالانه قبل از مالیات است. T دوره نگهداری و t نرخ مالیات بر عایدی سرمایه است. متوسط ​​نرخ بازده سالانه پس از مالیات، عبارتی است که به توان 1/T، کمتر از 1 گرفته می شود.)

قفل کردن سرمایه گذاران را تشویق می کند تا دارایی های خود را در زمانی که اقتصاد از تغییر در سرمایه گذاری منتفع می شود، حفظ کنند. علاوه بر این، قفل به دارایی هایی که عملکرد ضعیفی دارند یارانه می دهد. سرمایه‌گذاران دارایی‌ها (مثلاً یک کسب‌وکار با عملکرد ضعیف) را برای مدت طولانی‌تر از حد ایده‌آل اجتماعی حفظ می‌کنند تا نرخ مالیات مؤثر خود را کاهش دهند.

مالیات بر عایدی سرمایه بر تحقق نیز باعث ایجاد سرپناه مالیاتی می شود. استفاده سرمایه‌گذاران از دارایی‌های موجود به‌عنوان وثیقه برای وام‌ها، یکی از نمونه‌های پناهگاه مالیاتی است که مالیات به تعویق افتادن اجازه می‌دهد. وام‌های دارایی‌های جدید که با بهره قابل کسر مالیات بازپرداخت می‌شوند، توسط دارایی‌هایی که عایدی سرمایه به دست می‌آیند تضمین می‌شوند. سرمایه‌گذاران می‌توانند در حین پرداخت وام، سود کسب کنند، حتی اگر بازده قبل از مالیات دارایی تازه خریداری شده با نرخ بهره وام برابر باشد، به دلیل رشد دارایی وثیقه.

با توجه به شکاف فزاینده بین برندگان و بازندگان اقتصادی، آنها از قوانین مالیاتی برای کاهش نابرابری شدیدتر از قوانین مالیاتی امروزی استفاده می‌کنند و بخشی از درآمدها را به بودجه برنامه‌هایی اختصاص می‌دهند که به نفع آمریکایی‌های کم‌مفهوم است. آنها همچنین خاطرنشان می کنند که متوسط ​​نرخ مالیات پرداخت شده توسط افراد در بالا کاهش یافته است. مخالفان می گویند که ثروتمندان در حال حاضر حداقل سهم منصفانه خود را از مالیات های فدرال پرداخت می کنند و هشدار می دهند که افزایش مالیات ها اثرات جانبی نامطلوبی مانند سرمایه گذاری کمتر و رشد اقتصادی کندتر بر اقتصاد خواهد داشت.

وقتی در مورد آمریکایی های ثروتمند صحبت می کنیم، منظورمان چیست؟ ثروت خوبی وجود دارد: طبق مرکز سیاست مالیاتی، حدود 9 درصد از خانوارها در ایالات متحده درآمدی بیش از 200000 دلار دارند و تقریباً 45 درصد از کل درآمد قبل از مالیات را دریافت می کنند. و سپس ثروتمندان واقعاً وجود دارند: 0.4٪ از خانوارها - حدود 700000 نفر در کل - درآمدی بالاتر از یک میلیون دلار در سال دارند و 13٪ از کل درآمد قبل از مالیات را به دست می آورند. از دهه 1980، افرادی که در بالاترین سطح قرار دارند نسبت به بقیه آمریکا از درآمدهای سریع‌تری برخوردار بوده‌اند. دفتر بودجه کنگره تخمین می زند که بهترین درآمد 1 درصد از خانوارهای آمریکایی (میانگین درآمد سالانه 1.8 میلیون دلار در سال 2016) شاهد افزایش درآمدهای آنها قبل از مالیات بر اساس تورم بین سال های 1979 تا 2016 بوده اند. 9 درصد بعدی که بهترین درآمد را داشتند شاهد رشد 75 درصدی درآمد خود بودند در حالی که بقیه شاهد افزایش 33 درصدی درآمد قبل از مالیات آنها بودند.

در حالی که همه این کسرها، محرومیت‌ها و مواردی از این دست پر کردن فرم‌های مالیاتی ما را وقت‌گیرتر می‌کند، مالیات‌دهندگان محصور باید با این تسلی خاطر داشته باشند: ممکن است بدتر هم باشد! کمتر از نصف بسیاری از مالیات دهندگان آمریکایی نسبت به سال قبل، مدعی کسر بهره وام مسکن برای سال 2018 هستند. با هر شانسی، بازنگری مالیاتی سال 2017 تنها اولین گام به سوی جایگزینی یارانه قرن قدیمی مسکن با یک برنامه موثرتر خواهد بود.

ویلیام جی. گیل

رئیس ارجای و فرانسیس ترس از میلر در سیاست اقتصادی فدرال همکار ارشد - مدیر مطالعات اقتصادی - مدیر مشترک پروژه امنیت بازنشستگی - مرکز سیاست مالیاتی شهری بروکینگز

ویلیام گیل 2

مالیات دهندگان بیشتر از کسر استاندارد یا مجموع کسورات مختلف از جمله بهره وام مسکن را ادعا می کنند. قانون کاهش مالیات و مشاغل سال 2017، کسر استاندارد را افزایش داد، مالیات های ایالتی و محلی را به 10000 دلار محدود کرد و حداکثر اصل وام مسکن واجد شرایط بهره قابل کسر را به 750،000 دلار (از 1 میلیون دلار) برای وام های جدید کاهش داد. در نتیجه، بر اساس برآورد مرکز سیاست مالیاتی، تعداد مالیات دهندگانی که کسر سود وام مسکن را دریافت می کنند از 34 میلیون (20 درصد بازده) در سال مالیاتی 2017 به 14 میلیون (8 درصد از بازده) در سال 2018 کاهش می یابد.

این کمبودها را نمی توان به اشتباهات در پیش بینی CBO قبل از TCJA نسبت داد. برای نشان دادن این موضوع، منطقی است که به درآمدهای مالیاتی حقوق و دستمزد پیش بینی شده و واقعی نگاه کنیم، زیرا TCJA مستقیماً بر مالیات بر حقوق و دستمزد تأثیر نمی گذارد. در واقع، مالیات بر حقوق و دستمزد فقط اندکی کاهش یافت - 1.7٪ - از مقادیر پیش بینی شده قبل از TCJA (شکل 2). این اعتبار پایه ای را فراهم می کند که کاهش سایر درآمدها را تقویت می کند.

VoterVitals_Gale_TaxCuts_Figure2

آیا اثرات درآمدی TCJA پیش بینی می شد؟

هیچ یک از این یافته ها نباید تعجب آور باشد. تقریباً تمام تحلیل‌های اصلی این قانون به درستی پیش‌بینی می‌کردند که درآمدها در سال 2018 نسبت به سناریویی بدون کاهش مالیات کاهش می‌یابد، با منابعی از نهادهای دولتی مانند CBO و کمیته مشترک مالیات تا اندیشکده‌های غیردولتی مانند مرکز سیاست‌های مالیاتی شهری-بروکینگز و بنیاد مالیات، پژوهشگران دانشگاهی در مطالعات رابرت بارو و جیسون فورمن، و در تحلیل‌هایی با استفاده از مدل بودجه پن-وارتون.

مراحل تشکیل پرونده و پرداخت مالیات

مالیات بر حقوق، دستمزد و سایر حقوق، از جمله مزایای غیرنقدی، توسط کارفرمایان پرداخت می شود. افرادی که خوداشتغال هستند یا دارای درآمد تجاری و همچنین سایر درآمدهای غیر شغلی هستند، می توانند به عنوان مالیات دهندگان خوداشتغال ثبت نام کنند. مالیات آنها طبق اظهارنامه مالیاتی اولیه محاسبه می شود. مالیات اولیه به صورت ماهانه قابل پرداخت است که از فوریه سال مالی شروع می شود و در ژانویه سال بعد خاتمه می یابد.

عموماً مهاجران تا اواسط دسامبر سالی که اظهارنامه مالیاتی در آن ثبت می شود، ارزیابی مالیاتی نهایی را دریافت می کنند. هر گونه تفاوت بین مالیات نهایی و مالیات اولیه پرداخت شده یا بلافاصله مسترد می شود یا باید تا 90 روز پس از تاریخ تشخیص نهایی مالیات پرداخت شود.

معافیت های مالیاتی مضاعف و معاهده های مالیاتی

تخفیف مالیاتی مضاعف با اجازه دادن به مالیات دهندگان برای اعتبار مالیات های خارجی پرداخت شده یا کسر مالیات های خارجی پرداخت شده به عنوان هزینه ارائه می شود. اگر اعتبار داده شود، انتقال 5 ساله در دسترس است. این اعتبار به کمتر از مالیات خارجی پرداخت شده یا مالیات سوئدی قابل پرداخت بر روی تمام درآمدهای خارجی محدود می شود.

برای کارمند، کار در سوئد بدون مجوز مناسب می تواند منجر به اخراج و احتمالاً ممنوعیت ورود مجدد شود. همچنین در صورت درخواست مجوز کار یا ویزای سوئد، فرد ممکن است در آینده با مشکلاتی روبرو شود.

سایر موارد مهم

موارد مهم دیگری را که باید توجه داشته باشید، یا موانع رایجی که در سوئد با آن مواجه هستید، در مورد فرآیندهای مهاجرت فهرست کنید.

در زیر لیستی از موارد مهم دیگر و رایج ترین موانع را مشاهده خواهید کرد:

    حقوق طبق قراردادهای دسته جمعی سوئد.

    بیمه طبق قراردادهای جمعی سوئد، به ویژه بیمه درمانی که از دست دادن درآمد ناشی از غیبت ناشی از بیماری از کار را پوشش می دهد.

    حقوق و سایر شرایط استخدامی در موارد تمدید - بسیار مهم است که حقوق ذکر شده در اولین درخواست در کل دوره ماموریت پرداخت شده باشد و همه بیمه ها در طول دوره (های گذشته) وجود داشته باشد.

    آگهی موقعیت های محلی با خدمات استخدامی دولتی قبل از فرآیند درخواست (فقط مربوط به استخدام محلی است).

برای کارمند، کار در سوئد بدون مجوز مناسب می تواند منجر به اخراج و احتمالاً ممنوعیت ورود مجدد شود. همچنین در صورت درخواست مجوز کار یا ویزای سوئد، فرد ممکن است در آینده با مشکلاتی روبرو شود.

سایر موارد مهم

موارد مهم دیگری را که باید توجه داشته باشید، یا موانع رایجی که در سوئد با آن مواجه هستید، در مورد فرآیندهای مهاجرت فهرست کنید.

در زیر لیستی از موارد مهم دیگر و رایج ترین موانع را مشاهده خواهید کرد:

    حقوق طبق قراردادهای دسته جمعی سوئد.

    بیمه طبق قراردادهای جمعی سوئد، به ویژه بیمه درمانی که از دست دادن درآمد ناشی از غیبت ناشی از بیماری از کار را پوشش می دهد.

    حقوق و سایر شرایط استخدامی در موارد تمدید - بسیار مهم است که حقوق ذکر شده در اولین درخواست در کل دوره ماموریت پرداخت شده باشد و همه بیمه ها در طول دوره (های گذشته) وجود داشته باشد.

    آگهی موقعیت های محلی با خدمات استخدامی دولتی قبل از فرآیند درخواست (فقط مربوط به استخدام محلی است).

    نصاب یا مربی فنی در ارتباط با نصب یا تعمیر فوری ماشین آلات تا دو ماه. کار باید اضطراری باشد - به عبارت دیگر، یک رویداد غیر منتظره که نیاز به اقدامات فوری دارد. کارهای برنامه ریزی شده یا قابل پیش بینی واجد شرایط معافیت نیستند.

    ورزشکاران و کارمندان حرفه ای که حداکثر تا 3 ماه در مدت 12 ماه در مسابقات بین المللی شرکت می کنند.

    پرسنل راه آهن و رانندگان کامیون در ترافیک تجاری بین المللی که در خارج از سوئد استخدام می شوند.

    رانندگان و کارکنان اتوبوس های توریستی تا 3 ماه.

    نمایندگانی که به طور موقت به عنوان فروشنده، روزنامه نگار و غیره در شرکتی که شعبه یا دفتری در سوئد ندارد کار می کنند.

    مراقبانی که برای فردی که به سوئد سفر می کند تا 3 ماه استخدام می شود.

    افرادی که به طور موقت در سوئد به عنوان پیمانکار یا مشابه کار می کنند. برای اینکه این استثنا قابل اعمال باشد، فرد باید در یک کشور/حوزه قضایی اتحادیه اروپا/منطقه اقتصادی اروپا یا سوئیس زندگی کند بدون اینکه شهروند آنجا باشد و مجوزی داشته باشد که به آنها اجازه کار و اقامت در آن کشور/حوزه قضایی را بدهد. همچنین لازم است که فرد در یک شرکت در کشور / حوزه قضایی مورد نظر استخدام شده باشد و به طور موقت در سوئد برای شرکت کار کند. استثنا در طول دوره کار موقت اعمال می شود.

    شهود یا شاکی در تحقیقات جنایی که در نتیجه اجازه اقامت دریافت کرده اند.

    برای دوره اعزام برای شخصی که بخشی از تلاش های کمک رسانی برای یک فاجعه یا حادثه در سوئد است.

علاوه بر این، بر اساس قوانین کلی برای زیان های سرمایه، برای زیان های سرمایه خالص که بیش از 100000 کرون نباشد، مالیات دهنده حق برخورداری از معافیت مالیاتی معادل 30 درصد از زیان را دارد. هر بخشی از ضرر بیش از 100000 کرون به مالیات دهندگان حق برخورداری از معافیت مالیاتی 21 درصدی را می دهد. اعتبار مالیاتی را می توان برای تسویه مالیات بر درآمد ملی و شهری و هزینه املاک شهری استفاده کرد.

لطفاً توجه داشته باشید که در صورتی که فرد در زمان امضای قرارداد فروش، مقیم مالیاتی در سوئد باشد، سوئد بر املاک واقع در خارج از سوئد نیز مالیات می‌دهد.

زیان سرمایه

زیان سرمایه ممکن است با سود سرمایه تسویه شود. بسته به نوع سود/زیان، سود/زیان ممکن است متناسب باشد. لطفاً در مورد مبالغ قابل کسر نیز به بالا مراجعه کنید.

موارد استفاده شخصی

در اموالی که توسط خود مالیات دهندگان برای مقاصد خصوصی استفاده می شود، سود تنها تا حدی در درآمد سرمایه گذاری مشمول مالیات لحاظ می شود که سود بیش از 50000 کرون در سال باشد.

ارتباط بین اداره مهاجرت و مالیات

آیا مقامات مهاجرت در سوئد اطلاعاتی را در مورد زمان ورود یا خروج شخصی به سوئد به مقامات مالیاتی محلی ارائه می دهند؟

خیر

الزامات تشکیل پرونده

آیا گیرنده پس از خروج از کشور/ حوزه قضایی و بازگشت به کشور میزبان، الزامی برای تشکیل پرونده در کشور میزبان/حوزه قضایی خواهد داشت؟

یک گیرنده موظف است یک سال پس از بازگشت به وطن با توجه به درآمد حاصل از سوئد در مدت اقامت در این کشور، اظهارنامه مالیاتی سوئدی را تسلیم کند. پرداخت هایی که پس از بازگشت به کشور انجام می شود، اما منتسب به کار انجام شده در سوئد، تحت قانون مالیات بر درآمد ویژه برای افراد غیر مقیم با نرخ ثابت 25 درصد به جای نرخ تصاعدی (با فرض عدم اقامت پس از بازگشت به کشور) مشمول مالیات می شوند.

مالیات بر دستمزد ویژه بر حق بیمه بازنشستگی

کارفرمایان سوئدی و کارفرمایان غیرسوئدی با PE در سوئد مالیات دستمزد ویژه 24.26٪ بر هزینه های بازنشستگی مربوط به برنامه های بازنشستگی شرکت واجد شرایط مالیاتی پرداخت می کنند.

درآمد شغلی

کلیه حقوق و دستمزدهای ناشی از کار، اعم از نقدی یا غیرنقدی، به عنوان درآمد مشمول مالیات تلقی می شود. حق الزحمه مدیر، پاداش ها، کمیسیون ها، مستمری ها، مستمری ها، کمک هزینه ها، پرداخت های معادل مالیات و مشوق ها (به عنوان مثال گزینه های سهام، برنامه های سهام) به عنوان درآمد شغلی در نظر گرفته می شود. مزایای مسکن، خودروی شرکتی و وعده های غذایی رایگان عمده ترین مزایای مشمول مالیات هستند. غرامت معمولاً هنگام پرداخت مالیات مشمول مالیات می شود (اصل نقدی). قوانین خاصی برای مشوق هایی اعمال می شود که مشمول محدودیت هستند.

حق بیمه برنامه های بازنشستگی کارفرما، که طبق قوانین سوئد به عنوان طرح های بازنشستگی مطلوب مالیاتی واجد شرایط نیستند، ممکن است درآمد مشمول مالیات برای کارمند در نظر گرفته شود.

وام های یک کارفرما به یک کارمند با بهره کم یا بدون بهره به عنوان سود مشمول مالیات ایجاد می شود. سود مشمول مالیات به عنوان هزینه بهره قابل کسر است. توجه داشته باشید که اعضای مدیریت و سهامداران ممکن است به دلیل قوانین کمک مالی سوئد مجاز به قرض دادن به کارفرما نباشند.